I PD, ED Alfred Strengs artikeldoktorsavhandling granskas mervärdesbeskattningen ur olika synvinklar. Enligt avhandlingen borde man i högre grad föra en skattepolitisk diskussion om ett hurudant samhälle vi strävar efter och hurudana skatteintäkter det skulle kräva att nå den målsättningen.
Rättsprincipernas betydelse inom mervärdesbeskattningen har ökat under de senaste årtiondena. Enligt Streng har de mången gång sin grund mer i grundlagar och människorättsavtal än i traditionella skattelagar. Utgångspunkten för forskningen är centrala rättsprinciper inom mervärdesbeskattningen, såsom neutralitetsprincipen, effektivitetsprincipen, legalitetsprincipen, proportionalitetsprincipen och rättssäkerhetsprincipen.
I avhandlingen granskas hur rättsprinciperna tas i beaktande i mervärdesbeskattningen och i rättspraxis. Fokus på dessa rättsprinciper anknyter till centrala skattemässiga och samhälleliga utmaningar, såsom kringgående av skatt, digital ekonomi, reformen av social- och hälsovården samt hållbar utveckling.
I forskningen framgår bland annat att orosmolnen inom konsumtionsbeskattningssystemet har ökat i och med den snabba utvidgningen av den digitala ekonomin och då man insett hur sårbart systemet är.
– De karakteristiska dragen för den elektroniska handeln kan skapa problem inom momsbeskattningen och öka kryphålen i lagen. Som en allmän konsumtionsskatt borde momsen tillämpas enhetligt på alla transaktioner, även på sådana som sker i digital form, säger Streng.
Rättsprincipernas betydelse har ökat i den digitala ekonomin, och samtidigt även domstolarnas makt. I EU-domstolens rättspraxis har man bland annat ansett att konsumtionsneutralitet förverkligas på ett tillräckligt sätt då varor och tjänster som innehar samma egenskaper beskattas på samma sätt.
– Konsumenterna kan emellertid inte alltid urskilja kriterierna för motsvarande varor och tjänster, vilket kan försvåra förverkligandet av neutralitet, konstaterar Streng.
Därtill kan det vara möjligt att vissa transaktioner förblir obeskattade eller beskattas dubbelt och eventuella kryphål i mervärdesskattelagstiftningen utnyttjas vid gränsöverskridande handel.
Endel varor och tjänster är dessutom skattefria eller omfattas av en sänkt mervärdesskattesats. I praktiken kan det dock vara svårt att avgöra vem som drar nytta av dylika undantag från skattepliktighet.
– Det är inte alltid klart att det till exempel är lågavlönade som drar nytta av undantagen, fastän det kan vara den explicita målsättningen, säger Streng.
Om och när mervärdesbeskattningen förnyas, borde lagstiftarna balansera mellan frågor om effektivitet och kostnader och å andra sidan visioner om en hållbar utveckling.
– Den skattepolitiska diskussionen borde mer föras om ett hurudant samhälle vi strävar efter och hurudana skatteintäkter det skulle krävas att nå den målsättningen, framför Streng.
Enligt Streng avspeglar vissa rättsprinciper, som den centrala neutralitetsprincipen, mer en samhällelig värdering än en grundläggande mänsklig rättighet.
– Det är inte helt tydligt vilka rättsliga följder som anknyter till kategorin rättsprinciper. Den starka lagbundenheten inom skatterätten kan i vissa fall skapa tvivel om rättsprincipernas laga kraft, säger Streng.
Till sin metod är avhandlingen både rättsdogmatisk och rättspolitisk. I forskningen tolkas och systematiseras normer inom mervärdesskattelagstiftningen. Tolkningar och motiveringar till dem granskas även ur ett rätts- och skattepolitiskt perspektiv.
Uppgifter om disputationen
ED, PD Alfred Strengs doktorsavhandling Effektiv och neutral mervärdesbeskattning – digital ekonomi, social- och hälsovård samt hållbar utveckling framläggs till offentlig granskning vid Lapplands universitets rättsvetenskapliga fakultet fredagen den 18.6.2021 kl 12 i föreläsningssal 2 (Lapplands universitet, Yliopistonkatu 8, Rovaniemi). Som opponent fungerar docent, JD Mikko Pikkujämsä och som kustos, professor Leila Juanto.
Disputationen kan följas på http://blogi.eoppimispalvelut.fi/ulapland
Disputandens kontaktuppgifter
Alfred Streng, alfred.streng(at)abo.fi, (+358) 40 594 4104
Uppgifter om disputanden
Alfred Streng är till sin utbildning också ekonomie doktor i handelsrätt, år 2007 och politices doktor i offentlig rätt, år 2018. Han har verkat i forsknings- och undervisningsuppgifter vid olika högskolor och universitet i Norden samt även inom den offentliga förvaltningen.
Uppgifter om avhandlingen
Alfred Streng: Effektiv och neutral mervärdesbeskattning – digital ekonomi, social- och hälsovård samt hållbar utveckling. Acta electronica Universitatis Lapponiensis 306. ISBN 978-952-337-258-0, SSN 1796-6310. Lapin yliopisto, Rovaniemi 2021.
Den elektroniska avhandlingens permanenta adress: http://urn.fi/URN:ISBN:978-952-337-258-0
© Koodiviidakko Oy - Y-tunnus 1939962-1